ОАО «Группа ДВМ»
(инвестиционная корпорация)
тел.: (495) 787-93-03
тел.: (499) 343-38-98

Новости О компании Партнеры Контакты

Получение налогового
вычета

 Условия ипотечного кредитования

 Порядок получения кредита

 Все о погашении


  Погашение кредита

  Оплата страховки

  Права и обязанности заемщика

  Получение налогового вычета

  Проблемные ситуации

  Консультации юриста



      
Предоставление документов и информации кредитору

С 1 января 2001 года статьей 220 главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс) для налогоплательщиков предусмотрено право на получение двух видов имущественных налоговых вычетов:

в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн. рублей, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, в размере фактически произведенных расходов;

в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения,
  • находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет - не более 1 млн. рублей;
  • находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более – на всю сумму полученной при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение данного имущественного вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Повторное предоставление вычета не допускается. Однако, если вы уже получали и использовали в полном объеме льготу (вычет) по подоходному налогу согласно пп. "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" до 01.01.2001 года через бухгалтерию организации, то вы можете получить теперь имущественный вычет в соответствии с Кодексом (Письмо МНС от 22 марта 2002 г. N СА-6-04/341).

При приобретении имущества в общую долевую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Если квартира оформлена в общую совместную собственность, то вычет распределяется в соответствии с письменным заявлением супругов. В этом заявлении супруги могут поделить между собой данный вычет. Однако, в связи с тем, что повторное предоставление вычет не допускается, мы рекомендуем одному из супругов отказаться от получения вычета, так как в дальнейшем он может воспользоваться данным вычетом при приобретении другой квартиры (или жилого дома). Если за текущий год, в котором приобрели жилье, имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие годы до полного его использования.

Пунктом 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что имущественный вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилья производится за счет средств работодателей или иных лиц. В первое время после вступления в силу главы 23 Кодекса налоговые инспекции неверно трактовали данный пункт и не предоставляли налоговый вычет на сумму кредитных средств. Вычет предоставлялся только на собственные средства, затраченные на приобретение квартиры. Против данной позиции можно выдвинуть два аргумента.
Во-первых, после предоставления кредита средства стали вашими собственными, о чем сказано в кредитном договоре.
Во-вторых, в указанном выше пункте имелось в виду безвозмездное предоставление средств, а кредитные средства являются возвратными. Поэтому налоговые инспектора должны принимать в расчет именно сумму, указанную в договоре купли-продажи, то есть полную стоимость квартиры. С развитием ипотечного кредитования и увеличением количества граждан, желающих воспользоваться данным вычетом, подобные ошибки встречаются все реже.

Открытым остается вопрос:
В течение какого срока можно получить данный вычет? То есть можно ли, например, накопить справки по процентам за несколько лет и потом получить вычет за несколько лет?
Согласно имеющимся разъяснениям, налоговые инспекции рекомендуют придерживаться срока исковой давности, а именно 3 года, хотя в самом кодексе данного ограничения нет

Расчет суммы вычета

Как и все налоговые вычеты, имущественный применим только к тем доходам, которые облагают налогом по ставке 13 процентов. Поэтому человек, который не считается налоговым резидентом (находится на территории РФ меньше 183 дней в году), купивший квартиру в России, не сможет им воспользоваться.
Кроме того, вычет не предоставляют:
по дивидендам (их облагают налогом по ставке 9%);
по материальной выгоде (ее облагают налогом по ставке 35%).

Сумма вычета равна расходам на покупку (строительство) жилья. В статье 220 Налогового кодекса есть их перечень.

В перечень, в частности, входят:
затраты на приобретение (строительство) жилого дома, квартиры в сумме, указанной в договоре купли-продажи, но не более 1 000 000 рублей;
проценты, уплаченные по кредиту, полученному на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них (без ограничения).

Обратите внимание: затраты на приобретение земельного участка при оформлении вычета не учитывают. Дело в том, что такие расходы не поименованы в указанной статье кодекса. При этом, если покупается дом или квартира без ремонта, расходы на отделочные работы и материалы можно включить в вычет. Здесь важны условия договора купли-продажи. В нем обязательно должно быть указано, что приобретается незавершенное строительство или квартира без отделки. В противном случае такие расходы учтены быть не могут.

Если вы, наряду с приобретением квартиры, продавали свое жилье, то должны до 30 апреля следующего года продекларировать полученный доход в налоговой инспекции путем заполнения формы № 3-НДФЛ. При этом, если вы владели жилой площадью более 3 лет (5 лет до 01.01.2005 года), то вычет предоставляется на всю сумму, полученную от продажи, поэтому налог оплачивать не надо. Если же вы владели жилой площадью менее 3 лет (менее 5 лет до 01.01.2005 года), то облагаемую налогом сумму заемщик может уменьшить либо на 1 млн. рублей, либо на сумму затрат на приобретение проданного жилья, подтвержденную документально. С остальной суммы необходимо заплатить налог. Однако данную сумму дохода также можно уменьшить в случае приобретения квартиры. В приведенных ниже примерах рассмотрим, как это рассчитывается.

Пример 1

В 2004 году заемщик приобрел квартиру стоимостью 900 тыс. рублей с использованием целевого займа (кредита).
Сумма процентов по целевому займу (кредиту) за 2004 год составила 10 тыс. рублей.
Заработная плата согласно справке 2-НДФЛ за 2004 год составила 300 тыс. рублей, удержанный работодателем налог - 39 тыс. рублей.
Иных доходов заемщик не имел.
За период с 2000 по 2004 года имущественный вычет не предоставлялся.
В каком размере заемщику будет предоставлен имущественный вычет?
Решение: Заемщику полагается имущественный вычет в размере:
900 тыс. рублей (так как стоимость приобретаемой квартиры не превышает 1 млн. рублей, то вычет предоставляется только на сумму фактически произведенных расходов) + 10 тыс. рублей (сумма оплаченных процентов по займу (кредиту) без ограничений) = 910 тыс. рублей.
910 тыс. рублей * 13% = 118,3 тыс. рублей – сумма НДФЛ, на которую может претендовать заемщик.
Однако в текущем году он заплатил в бюджет только 39 тыс. рублей. Следовательно, в 2004 году подлежит возврату налог, удержанный за 2004 год, в размере 39 тыс. рублей, а остаток имущественного вычета в размере:
910 тыс. рублей – 300 тыс. рублей = 610 тыс. рублей - переходят на 2005 год, о чем налоговая инспекция по письменному заявлению выдаст уведомление для работодателя заемщика. 118,3 тыс. рублей – 39 тыс. рублей = 79,3 тыс.руб. – сумма НДФЛ, переходящая на следующий год.
При этом в 2006 году к данной сумме добавится имущественный вычет с процентов по займу (кредиту), уплаченных за 2005 год. Однако данная сумма найдет свое отражение в следующем уведомлении.

Пример 2

В 2004 году заемщик приобрел квартиру стоимостью 1500 тыс. рублей с использованием целевого займа (кредита).
Сумма процентов по целевому займу (кредиту) за 2004 год составила 10 тыс. рублей.
Заработная плата согласно справке 2-НДФЛ за 2004 год составила 300 тыс. рублей, удержанный работодателем налог - 39 тыс. рублей.
Заемщик для первоначального взноса продал квартиру, которую приватизировал в 2005 году, стоимостью 1100 тыс. рублей.
За период с 2000 по 2004 года имущественный вычет не предоставлялся.
В каком размере заемщику будет предоставлен имущественный вычет?
Решение: Заемщику полагается имущественный вычет в размере:
1 000 тыс. рублей (так как стоимость приобретаемой квартиры превышает 1 млн. рублей, то вычет предоставляется только на 1 млн. рублей) + 10 тыс. рублей (сумма оплаченных процентов по займу (кредиту) без ограничений) = 1010 тыс. рублей.
1010 тыс. рублей * 13% = 131,3 тыс. рублей. – сумма НДФЛ, на которую может претендовать заемщик.
При этом, с другой стороны, заемщик должен заплатить налог в бюджет за проданную им квартиру (для первоначального взноса):
1. Так как он владел ею менее 3 лет, то вычет предоставляется в размере 1 млн. рублей, то есть заемщик должен в бюджет (1 100 тыс. рублей – 1 000 тыс. рублей) * 13% = 100 тыс. рублей * 13% = 13 тыс. рублей.

Соответственно, сумма НДФЛ уменьшается на сумму, которую заемщик должен заплатить в бюджет:
131,3 тыс. рублей - 13 тыс. рублей = 118,3 тыс. рублей.
Но в текущем году он заплатил в бюджет 39 тыс. рублей. Следовательно, в 2005 году подлежит возврату налог, удержанный за 2004 год, в размере 39 тыс. рублей, а остаток имущественного вычета в размере:
1010 тыс. рублей – 100 тыс. рублей – 300 тыс. рублей = 610 тыс. рублей - переходит на 2005 год, о чем налоговая инспекция по письменному заявлению выдаст уведомление для работодателя заемщика. 131,3 тыс. рублей - 13 тыс. рублей – 39 тыс.рублей = 79,3 тыс.руб. – сумма НДФЛ, переходящая на следующий год.
При этом в 2006 году к данной сумме добавится имущественный вычет с процентов по займу (кредиту), уплаченных за 2005 год.
Порядок заполнения декларации дополнительно можно посмотреть на сайте www.nalog.ru. На указанном сайте также имеется удобная программа заполнения декларации по налогу на доходы за текущий календарный год.

Как предоставляют вычет

С 1 января 2001 года до 1 января 2005 года вычет предоставлялся только в налоговых инспекциях по месту регистрации заемщика, по окончании календарного года, на основании следующих документов:
подлинник и копия документов на приобретенную квартиру (договор купли-продажи, свидетельство о праве собственности);
подлинник и копия платежных документов, подтверждающие оплату за квартиру (расписки продавца, выписки из банка).
Дополнительно может быть затребован кредитный договор;
справка от кредитора о выплаченных за прошедший год процентах по ипотечному кредиту.
В некоторых налоговых инспекциях могут дополнительно затребовать выписку из банка о произведенных платежах, тогда надо заказать выписку cо своего лицевого счета;
форма 2-НДФЛ с работы за прошедший календарный год, подтверждающая факт начисления и уплаты налога на доходы с вашей заработной платы;
декларация 3-НДФЛ;
заявление на отказ супруга от получения вычета, в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность;
заявление на предоставление имущественного вычета. В заявлении следует указать счет, на который вы хотите получить вычет (это может быть счет, с которого вы погашаете кредит).
После рассмотрения предоставленного пакета документов, налоговая инспекция и казначейство обеспечивают перевод денежных средств на счет заемщика (как правило, на счет до востребования в Сбербанке, но возможно и перечисление на лицевой счет заемщика, с которого он осуществлял погашение кредита). С 1 января 2005 года стало возможным получение вычета не только в налоговой инспекции, но и через бухгалтерию предприятия. Для этого необходимо предоставить в бухгалтерию работодателя уведомление из налоговой инспекции о размере имущественного вычета.
Для получения данного уведомления в налоговой инспекции необходимо предоставить письменное заявление и предоставить документы, указанные выше (за исключением справки 2-НДФЛ и декларации 3-НДФЛ), а также копию паспорта и реквизиты предприятия.
В течение 30 дней инспекторы либо предоставят право на вычет, либо откажут в нем. Если человек получил согласие налоговой инспекции, то ему должны выдать специальное уведомление. Его форма утверждена Приказом ФНС России № САЭ-3-04/147@ от 07.12.2004г.
Затем следует предъявить уведомление в бухгалтерию своей организации. Бухгалтерия может уменьшать доход работника на сумму вычета лишь на основании этого документа. В уведомлении указывают год, за который можно воспользоваться вычетом, его сумму, а также реквизиты фирмы, которая имеет право его предоставлять.
После этого бухгалтерия произведет перерасчет налога на доходы с заработной платы, вернет удержанный в текущем году налог, а в последствии не будет его удерживать в пределах предоставляемого вычета, указанного в уведомлении. Данные порядок подробно разъяснен в информационном сообщении ФНС от 18.03.05г., информационном сообщении ФНС от 06.04.05г. и письме Министерства финансов РФ от 08.08.2006г. № 03-05-01-04/243.
При этом существуют некоторые ограничения - уведомление предоставляется только одному работодателю и действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи. Поэтому если вы получаете доход из нескольких источников или поменяли работу, то с вас будут удерживать налог, и вернуть его вы сможете только по окончании календарного года в налоговой инспекции.

Письмо Министерства финансов РФ от 08.08.2006 № 03-05-01-04/243 [О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА РАБОТОДАТЕЛЕМ]


Copyright © 2004 - 2011   Дом вашей мечты